Criterial approach to analysis of the cost management system of business structures

Abstract

The article presents the basic principles of a criteria-based approach to the analysis of the cost management system of business structures. The expediency of analysis for each stage of the cost management process is indicated. The stages of cost management are determined: development (adoption) of a solution, implementation of a solution and control. The method for calculating complex and resulting criteria for analyzing the effectiveness of the cost management system on the example of sewing enterprises is proposed. Among the main results of the proposed criterial approach, the assessment of the effectiveness of the cost management system of a business structure in the context of each stage of management and the possibility of comparing the effectiveness of cost management systems at different enterprises are determined. For each stage of management, the six local criteria have been developed and their quantitative characteristics are indicated to analyze the level of efficiency of the cost management system. Local criteria can take values from 0 to 1. For each of them, there are three options for the accepted value: the most and least effective and intermediate value. Local criteria are combined into a complex criterion. The complex criteria for each stage of management constitute the resulting criterion for assessing the cost management system of the business structure. The closer the obtained value of the resulting criterion is to 1, the more effective the cost management system at the enterprise becomes. The analysis of indicators of five leading domestic enterprises of the garment industry was carried out according to the given methodology. It was found that the performance indicators of each of the studied enterprises are almost half of the optimal result. It is noted that the researched enterprises need to focus on improving the existing cost management systems. Moreover, each enterprise has the cost management system with the different operating efficiency at each stage of management. That is, the proposed methodology allows enterprises to identify problematic aspects in the context of management stages and to make changes to the cost management system in order to increase its efficiency.

Представлено основні засади критеріального підходу до аналізу системи управління витратами підприємства. Зазначено доцільність аналізування за кожним етапом процесу управління витратами. Етапами управління витратами визначено: розроблення (прийняття) рішення, реалізація рішення і контролювання. Запропоновано методику обчислення комплексних і результуючого критеріїв для аналізу ефективності системи управління витратами на підприємстві. Серед основних результатів запропонованого критеріального підходу визначено оцінювання ефективності системи управління витратами на підприємстві в розрізі кожного етапу управління і можливість порівняння ефективності систем управління витратами на різних підприємствах. Для кожного етапу управління розроблено по шість локальних критеріїв і зазначено їхні кількісні характеристики для аналізування рівня ефективності системи управління витратами. Локальні критерії можуть набувати значень від 0 до 1. Для кожного з них передбачено три варіанти прийнятого значення: найбільш і найменш ефективне для підприємства та проміжне значення. Локальні критерії поєднуються в комплексний критерій. Комплексні критерії кожного етапу управління складають результуючий критерій оцінки системи управління витратами підприємства. Що ближче отримане значення результуючого критерію до одиниці, то ефективніша система управління витратами на підприємстві. За наведеною методикою проведено аналізування показників п’яти провідних вітчизняних підприємств швейної промисловості. Установлено, що результативні показники кожного з досліджуваних підприємств майже удвічі менші від оптимального результату. Зазначено, що досліджуваним підприємствам варто зосередитися на поліпшенні чинних систем управління витратами. Причому в кожного підприємства система управління витратами має різну ефективність функціонування на кожному етапі управління. Тобто запропонована методика дозволяє підприємствам виявити проблемні аспекти в розрізі етапів управління і внести зміни до системи управління витратами з метою підвищення її ефективності.